Nuevas bases de cotización de los autónomos

El Consejo de ministros aprobó a finales de julio el nuevo sistema de cotización de autónomos por ingresos reales que supone un gran cambio estructural. Este nuevo sistema de cotización contará con un periodo de transición de nueve años y comenzará a aplicarse a partir de enero de 2023.

Para los próximos 3 años ya se ha establecido un sistema de quince tramos que determina las bases de cotización y las cuotas en función de los rendimientos netos del autónomo, como transición al modelo definitivo de cotizaciones por ingresos reales que se producirá a partir del 2032.

Los autónomos tendrán la posibilidad de cambiar de tramo cada dos meses, con un total de seis cambios al año, para adaptar su cotización a las previsiones de ingresos en cada época del año y de su actividad profesional.

A continuación, les informamos de cómo se van a aplicar dichas cuotas provisionales y de cómo la administración procederá para reconocerlas como definitivas.

A pesar de entrar en vigor a partir de enero 2023, seguridad social aún no ha adaptado su página web para poder informar de la previsión de ingresos de cara al próximo año. En estos momentos estamos a la espera de instrucciones por parte de la administración para conocer en qué momento tendrán adaptado su sistema.

Mientras no se informe en la base de datos de la seguridad social la previsión de ingresos para el 2023, la base de cotización que se seguirá aplicando será la que se venía aplicado a 31 de diciembre del 2022, con los cambios e incrementos que, con arreglo a la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022 y a la legislación anterior, les pudieran afectar.

La administración dará plazo hasta 31 de octubre del 2023 para informar en su base de datos la previsión de ingresos anuales y ajustar las cuotas de autónomos a dichos rendimientos.

Queremos resaltar que con este nuevo sistema de cotización las cuotas de autónomos tendrán la consideración de provisionales hasta que Seguridad Social no revise los rendimientos declarados en renta y consolide dichas cuotas como definitivas.

La bonificación por tarifa plana se mantendrá en las condiciones que tenía reconocidas a 31/12/2022. En el momento que finalice el periodo de la bonificación pasara a pagar la cuota que le corresponda según sus rendimientos.

Si causa alta a partir de 01/01/2023 y cumple los requisitos para tener derecho a la tarifa plana, su cuota de autónomos será la siguiente:

• Los primeros 12 meses= cuota de autónomos de 80€ mes.
• Si los ingresos son inferiores al SMI (14.000€ anuales): 12 meses adicionales con una cuota de 80€ al mes.

En el supuesto de personas con discapacidad igual o superior al 33% o víctimas de violencia de género o terrorismo:

• Los primeros 24 meses = cuota de autónomos de 80€ mes.
• Si los ingresos son inferiores al SMI (14.000€ anuales): 36 meses adicionales con una cuota de 160€ al mes.

En este caso habría que sumar:

1. Dividendos + salario bruto que perciba de la Sociedad – 3% de gastos de difícil justificación.
2. Rendimiento neto obtenido según el cálculo indicado en el apartado de autónomo persona física.

En el supuesto de que a 31/12/2022 usted viniese cotizando a base máxima o a una base superior a la mínima, podrá mantenerla con independencia de que dicha base sea superior a la base máxima de su tramo de rendimientos.

Debe tener presente que si en algún momento desea reducir su base de cotización ya no podrá volverla a incrementar hasta la base máxima, ya que estará topado a la base máxima de su tramo.

A partir de 2023, el tope de cotizaciones para los trabajadores mayores de 47 años desaparece. Esta limitación deja de tener sentido, ya que con el nuevo sistema la condición que regirá será que los ingresos avalen que se encuentra en el tramo correcto de cotización.

• Si su cotización provisional ha sido inferior a la base mínima del tramo en que están comprendidos los rendimientos: Deberá ingresarse la diferencia hasta el último día del mes siguiente en el que se notifique el resultado de la regularización (sin interés ni recargo)
• Si su cotización provisional es superior a la cuota correspondiente a la base máxima del tramo en el que están comprendidos los rendimientos: TGSS devolverá de oficio la diferencia antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a la presentación de la renta (diferencias del 2023: máximo el 30/04/2025 para hacer la devolución de oficio por parte de TGSS). Si el autónomo se encuentra en este supuesto, pero no ha ingresado la cuota dentro del periodo voluntario no se le devolverá la diferencia.

Quedarán excluidas de regularización las cotizaciones correspondientes a los meses cuyas bases de cotización hubiesen sido tenidas en cuenta para el cálculo de la base reguladora de cualquier prestación económica del sistema de la Seguridad Social reconocida con anterioridad a la fecha en que se hubiese realizado dicha regularización.

Igualmente, quedarán excluidas de la regularización las bases de cotización posteriores a las referidas en el párrafo anterior hasta el mes en que se produzca el hecho causante.

En consecuencia, las bases de cotización a las que se ha hecho referencia en los párrafos anteriores adquirirán carácter definitivo respecto de esos meses, sin que proceda la revisión del importe de las prestaciones causadas.

• Si como consecuencia de dicha revisión sus rendimientos son inferiores: Se podrá pedir devoluciones de los importes ingresados indebidamente
• Si como consecuencia de dicha revisión sus rendimientos son superiores: AEAT lo comunicará a inspección de trabajo a efectos de realizar la correspondiente regularización. En este caso, no se modificarán en ningún caso, el importe de las prestaciones causadas.

Deberá hacer una previsión sobre cuáles serán sus ingresos anuales e informar de dicho importe en el momento en el que se tramite el alta de autónomos.